Khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì người dân phải nộp nhiều khoản thuế và lệ phí. Tuy nhiên, pháp luật còn quy định một số trường hợp được miễn thuế, lệ phí khi sang tên Sổ đỏ, đó là những trường hợp nào?
1. Thuế, lệ phí phải nộp khi sang tên Sổ đỏ
Khi sang tên quyền sử dụng đất thì người dân phải nộp những khoản thuế, lệ phí sau:
+ Thuế thu nhập cá nhân
- Trường hợp chuyển nhượng, thuế thu nhập cá nhân được tính bằng 2% giá chuyển nhượng
- Trường hợp cho tặng, thuế thu nhập cá nhân được tính bằng 10% giá trị quyền sử dụng đất
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất được xác định là phần giá trị quyền sử dụng đất vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị quyền sử dụng đất để tính thuế là giá đất tại Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định.
Ví dụ: Anh A được ông B (không thuộc trường hợp được miễn thuế) tặng cho 01 thửa đất có giá theo Bảng giá đất là 01 tỷ đồng, thì thu nhập tính thuế là 990 triệu đồng => số thuế thu nhập cá nhân phải nộp là 99 triệu đồng (10% x 990 triệu đồng).
+ Lệ phí trước bạ
Phí trước bạ được tính bằng 0,5% giá trị của miếng đất. Giá đất được quy định tại Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành.
+ Lệ phí địa chính: Do từng tỉnh quy định.
2. Những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân
Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (hướng dẫn chi tiết tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC), thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là quyền sử dụng đất, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất giữa những người sau đây thì được miễn thuế thu nhập cá nhân (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai), cụ thể là giữa:
- Vợ với chồng;
- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- Bố vợ, mẹ vợ với con rể;
- Ông nội, bà nội với cháu nội;
- Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
- Anh chị em ruột với nhau.
Ngoài ra, tại điểm b khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC còn quy định: “Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam”. Trong trường hợp này dù có chuyển nhượng cho người khác không có mối quan hệ hôn nhân, huyết thống, nuôi dưỡng như trên thì vẫn được miễn thuế thu nhập cá nhân.
3. Trường hợp được miễn lệ phí trước bạ khi sang tên Sổ đỏ
+ Khi chuyển nhượng nhà đất: Không được miễn.
+ Khi thừa kế, tặng cho nhà, đất
Theo khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP, nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa những người sau thì được miễn lệ phí trước bạ:
- Vợ với chồng;
- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;
- Ông nội, bà nội với cháu nội;
- Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
- Anh, chị, em ruột với nhau.
Như vậy, đối tượng được miễn thuế, phí khi cho tặng quyền sử dụng đất là người có quan hệ hôn nhân (vợ chồng), huyết thống (cha mẹ đẻ với con đẻ…) hoặc nuôi dưỡng (cha mẹ nuôi với con nuôi). Ngoài ra còn có cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể và trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nếu đó là nhà, đất ở duy nhất.